ЗМІСТ
ВСТУП……………………………………………………………………………….7
РОЗДІЛ
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ ДОСЛІДЖЕННЯ МІЖНАРОДНИХ ОФШОРНИХ ЗОН..………………………………………...10
1.1
Змістовна характеристика міжнародних офшорних зон……………….10
1.2
Види офшорних зон……………………………………………………...15
1.3 Правове регулювання діяльності офшорних зон ………………………22
РОЗДІЛ
2. АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ ОФШОРНИХ ЗОН В СВІТІ……………26
2.1
Передумови формування офшорних зон……………………………….26
2.2
Особливості діяльності інвестиційних офшорів……………………….30
2.3 Аналіз провідних офшорних зон світу …………………………………42
РОЗДІЛ
3. ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ФУНКЦІОНУВАННЯ СУЧАСНИХ ОФШОРНИХ ЗОН………………………………………………..56
3.1 Проблеми функціонування офшорних зон в світі……………………..56
3.2 Перспективні напрями розвитку
офшорних зон……………………….66
3.3 Участь України у діяльності офшорних зон……………………………70
ВИСНОВКИ………………………………………………………………………..75
СПИСОК
ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………….77
ДОДАТКИ………………………………………………………………………….83
ВСТУП
Актуальність
теми. Вибір теми «Сучасні тенденції міжнародних офшорних
зон» обумовлений тим, що нині бурхливе зростання обороту компаній, розташованих
у офшорних зонах, є тенденцією сучасних світових економічних відносин. В даний
час схеми діяльності з використанням офшорних зон широко застосовуються в
сучасній економіці, а використання офшорного механізму набуло масштабів
світового явища.
В умовах, коли інтереси
держави вимагають вживання жорстких заходів щодо збільшення податкових
надходжень до бюджету та припинення незаконного вивезення за кордон
національного багатства, проблеми, пов’язані з офшорними зонами та загалом з
офшорним бізнесом, в Україні є одними з найактуальніших. Від їхнього успішного
вирішення багато в чому залежить економічна безпека країни.
У глобальній економіці
та фінансах, що швидко розвивається, значення міжнародних офшорних зон стає
дедалі виразнішим. Ці зони, які часто характеризуються сприятливим регуляторним
середовищем і податковими стимулами, відіграють ключову роль у формуванні
стратегій транснаціональних корпорацій, інвесторів і фінансових установ.
Розуміння сучасних тенденцій у розвитку міжнародних офшорних зон має вирішальне
значення для політиків, компаній та науковців, оскільки ці тенденції мають
далекосяжні наслідки для міжнародної торгівлі, інвестицій та фінансових
потоків.
Посилення глобальних
взаємозв’язків у поєднанні з прогресом технологій сприяло зростанню та
перетворенню офшорних зон на невід’ємні компоненти міжнародної фінансової
системи. Отже, всебічне дослідження сучасної динаміки, що керує цими офшорними
юрисдикціями, є важливим для кожного, хто прагне орієнтуватися в складнощах
сучасної глобальної економіки.
Оскільки світова
спільнота стикається з проблемами фінансової прозорості, дотримання нормативних
вимог та економічного розвитку, ретельний аналіз сучасних тенденцій у
міжнародних офшорних зонах є не лише своєчасним, але й обов’язковим. Ця магістерська
робота прагне надати інформацію, яка сприятиме прийняттю обґрунтованих рішень,
формуванню політики та стратегічному плануванню в епоху, коли динаміка
міжнародних фінансів постійно формується еволюцією офшорних фінансових центрів.
Об’єктом
дослідження є міжнародні офшорні зони.
Предмет дослідження
– особливості функціонування міжнародних офшорних зон.
Мета
роботи – розкрити сучасні тенденції та роль міжнародних
офшорних зон у глобальній економіці та визначити перспективи їх розвитку.
Відповідно до мети були
визначені наступні завдання:
-
дати змістовну характеристику міжнародних офшорних зон;
-
розглянути види офшорних зон;
-
визначити фактори регулювання діяльності офшорних зон, які країни чи підприємства регулюють;
-
окреслити передумови формування офшорних зон;
-
охарактеризувати особливості діяльності інвестиційних офшорів;
- проаналізувати провідні офшорні зони світу;
-
виявити проблеми функціонування офшорних зон в світі;
- визначити перспективні напрями
розвитку офшорних зон;
- дослідити участь України в офшорних
зонах.
У процесі дослідження
було використано такі методи:
аналітичний метод (підпункти 2.1-2.3), метод систематизації (підпункти 3.1-3.3),
графічний метод (підпункти 1.1-3.3), метод порівняльного аналізу (підпункти
2.1-2.3), метод збирання фактів (підпункти 1.1-1.3).
Інформаційна та
джерельна база дослідження. Робота підготовлена з використанням наукових
монографій з відповідної проблематики та публікацій зарубіжних та вітчизняних
дослідників з питань офшоризації та деофшоризації економіки, матеріалів
періодичного друку та статистичних даних Національного Банку України та Державної
служби статистики України, Міністерства фінансів України, Податкової служби України,
аналітичних доповідей міжнародних економічних організацій (МВФ, ЮНКТАД, ОЕСР,
Всесвітній економічний форум, ФАТФ), експертних коментарів та оцінок провідних
спеціалістів з досліджуваної проблематики. Для підготовки дослідження автор
спирався на розробки провідних академічних інститутів та вишів. Також у роботі
широко використано нормативно-правову базу українського законодавства, що
зачіпає ключові аспекти офшорного регулювання останніми роками.
Наукова
новизна роботи. Потенційне використання матеріалів
дослідження може служити для подальшого вивчення заходів, спрямованих на пом’якшення
несприятливих наслідків офшорингу для світової економіки. Значення результатів
дослідження проявляється у формулюванні рекомендацій щодо деофшоризації
української економіки, що зрештою позитивно вплине на економіку країни.
Практичне
значення проведеного дослідження полягає у тому, що
результати дослідження можуть бути використані у навчальному процесі
викладачами кафедри міжнародних економічних відносин та управління проектами
Волинського національного університету імені Лесі Українки, при написанні
курсових, магістерських робіт студентами факультету міжнародних відносин.
Апробація
результатів дослідження. Основні положення магістерської
роботи апробовано на VIІІ Міжнародній науково-практичній конференції «Проблеми
раціонального використання соціально-економічного,
еколого-енергетичного, фінансово-інвестиційного потенціалу України
та її регіонів в умовах воєнного стану», (м. Луцьк, 22 грудня 2023 р.) в
Волинському національному університеті імені Лесі Українки. Доповідь
опубліковано у збірнику матеріалів конференції.
Структура
роботи. Магістерська робота складається із анотації,
вступу, трьох роздiлів, висновкiв, списку використаних джерел та додатків. У
першому розділі висвiтлено теоретико-методологічні зacaди дослідження офшорних
зон. Другий розділ присвячено аналізу діяльності офшорних зон у світі. У
третьому розділі охарактеризовано проблеми та перспективи функціонування
сучасних офшорних зон.
ВИСНОВКИ
Ця
магістерська робота заглибилася в комплексне дослідження міжнародних офшорних
зон, охоплюючи низку ключових аспектів, таких як значущі описи, типи,
регуляторні фактори, передумови, особливості інвестиційних офшорів, аналіз
провідних глобальних офшорних зон, існуючі проблеми та потенційні напрямки
розвитку . Крім того, дослідження вивчало участь України в офшорних зонах,
надаючи цілісне уявлення про участь країни в цьому складному та динамічному
економічному ландшафті.
1.
Змістовний опис міжнародних офшорних зон послужив основоположним розумінням,
підкресливши складну природу цих зон та їх ключову роль у світовій економічній
діяльності. Виявлення та дослідження різних типів офшорних зон, у тому числі
фінансових, податкових та інвестиційних офшорів, забезпечили деталізований погляд
на різноманітність цього економічного явища.
2.
Критичний аспект дипломної роботи зосереджувався на факторах, що регулюють
діяльність офшорних зон, чи то шляхом нагляду з боку країн чи підприємств.
Аналіз виявив складну взаємодію регуляторних механізмів, що включає як
національні уряди, так і корпоративні організації, які прагнуть оптимізувати
свої фінансові стратегії. Розуміння цих нормативних рамок має вирішальне
значення як для політиків, компаній, так і для науковців, оскільки це дає змогу
обговорювати етичні та правові аспекти офшорної діяльності.
3.
Дослідження передумов формування офшорних зон проливає світло на умови та
каталізатори, що породжують ці суб’єкти господарювання. Визначивши чинники, що
лежать в основі, дипломна робота сприяла глибшому розумінню витоків і мотивів
створення офшорних зон, забезпечуючи цінну перспективу для політиків і
дослідників.
4.
Характеристика особливостей інвестиційних офшорів ще більше збагатила дискусію,
висвітливши відмінні риси цих зон, підкресливши їх роль у залученні та
управлінні міжнародними інвестиціями. Це розуміння має важливе значення для
зацікавлених сторін, які беруть участь у глобальних інвестиційних стратегіях, і
підкреслює актуальність інвестиційних офшорів у сучасному глобальному економічному
ландшафті.
5.
Аналіз провідних світових офшорних зон представив глобальну перспективу,
визначивши ключових гравців і з’ясувавши фактори, які сприяють їх помітності.
Цей розділ дипломної роботи містить цінну інформацію для політиків та інвесторів,
які прагнуть орієнтуватися в складнощах глобального офшорного ринку.
6.
Незважаючи на явні переваги офшорних зон, у дослідженні також розглядалися
проблеми, пов’язані з їх функціонуванням у глобальному масштабі. Від проблем,
пов’язаних із дотриманням нормативних вимог і прозорістю, до занепокоєння щодо
ухилення від сплати податків і незаконної фінансової діяльності, дипломна
робота окреслила виклики, які необхідно вирішити міжнародній спільноті.
7.
Визначаючи перспективні напрямки розвитку офшорних зон, дослідження дало
перспективне уявлення про потенційні шляхи вдосконалення та зростання. Цей
аналіз має вирішальне значення для політиків і зацікавлених сторін, які
прагнуть посилити позитивний внесок офшорних зон, одночасно пом’якшуючи
пов’язані з цим ризики та виклики.
8.
Розслідування участі України в офшорних зонах додало національного ракурсу,
пропонуючи детальний аналіз ролі країни в цьому глобальному економічному явищі.
Розуміння позиції України в офшорному ландшафті життєво важливе для політиків і
бізнес-лідерів, які прагнуть зорієнтуватися в складнощах економічної стратегії
країни та її міжнародних зобов’язань.
На
завершення ця дипломна робота містить комплексне та глибоке дослідження
міжнародних офшорних зон, що охоплює широкий спектр вимірів. Вирішуючи
окреслені завдання, дослідження сприяє академічному розумінню офшорних зон і
пропонує практичні ідеї для політиків, компаній і дослідників, які борються з
багатогранними проблемами та можливостями, які представляють ці складні
економічні суб’єкти.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Цивільний Кодекс України,
частина перша від 30.11.1994 № 51-ЗУ (ред. Від 21.07.2005). Відомості
Верховної. 1994. № 32. Ст. 3301; 2005. № 30 (ч.1). Ст. 3104.
2. Податковий Кодекс України,
частина перша від 31.07.1998 № 146-ЗУ (ред. 30.12.2006, з ізм. І доп., що набрали
чинності з 01.01.2007). Українська газета. 2003. № 261. 4. Податковий Кодекс України,
частина друга від 05.08.2000 № 117-ЗУ (ред. Від 30.06.2006, з ізм. І доп., що набули
чинності з 01.01.2007). Українська газета. 2003. № 261; №262.
3. Наказ МНС України
від 28.03.03 № БГ-3-23/150 «Про затвердження методичних рекомендацій податковим
органам щодо застосування окремих положень глави 25 Податкового Кодексу України,
що стосуються особливостей оподаткування прибутку (доходу) іноземних організацій».
Бухгалтерський облік. №9. 2003.
4. Наказ МНС України
від 28.03.03 № БГ-3-23/150 «Про затвердження методичних рекомендацій податковим
органам щодо застосування окремих положень глави 25 Податкового Кодексу України,
що стосуються особливостей оподаткування прибутку (доходу) іноземних
організацій». Бухгалтерський облік. 2003. № 9.
5. Постанова Уряду України
від 23.06.2004 р. № 307 «Про затвердження Положення про службу з фінансового
моніторингу». Відомості Верховної. 2004. № 26. Ст. 2676.
6. Закон України від
10.12.2003 № 173-ЗУ «Про валютне регулювання і валютний контроль». Відомості
Верховної Ради. 2003. № 50. Ст. 4859.
7. Закон України від
22.07.2005 № 116-ЗУ «Про особливі економічні зони в Україні». Відомості
Верховної Ради. 2005. № 30. ст. 3127.
8. Баронов В.І.,
Костюніна Г.М. Вільні економічні та офшорні зони (економіко-правові питання
зарубіжної та української практики): навчальний посібник, Київ: Магістр: НДЦ
ІНФРА, 2022, 560 с.
9. Косарєва Т.Є.
Оподаткування організацій та фізичних осіб: Навчальний посібник. 8-е вид., Випр. та дод. Київ: НДЦ ІНФРА, 2019.
240 с.
10. Костюніна Г.М.,
Баронов В.І., Буглай В.Б., Платонова І.М. Офшорний бізнес у
зовнішньоекономічній діяльності. Навчальний посібник. Київ: НДЦ ІНФРА, 2019.
352 с.
11. Щенін, Р. К.
Світова економіка та міжнародні економічні відносини: підручник для
академічного бакалаврату. Київ: Видавництво Юра, 2021. 446 с.
12. Волошин Д.А.
Спотворення корпоративної звітності: виявлення, протидія та профілактика. Київ:
ІЦ РІОР, ІНФРА, 2020. 156 с.
13. Канашевський В.А.
Правовий режим офшорних компаній та трастів. Вид.2-е, дод. Київ: Міжнародні
відносини, 2021. 184 с.
14. Хасбулатов Р.І.
Світова економіка: підручник для бакалаврів. Юра, 2020. 884 с.
15. Чашин О.М. Офшорні
зони: правове регулювання. Вид.2-е, перероблене. Справа та сервіс, 2019. 64 с.
16. Пилиповаова Т.І. Поняття та сутність
функціонування офшорних зон, Молодий учений. 2017. №14.с. 312-314.
17. Шлюндт Н.Ю. Офшорні
компанії як метод оптимізації оподаткування, ТОВ Наукова електронна бібліотека.
2016. № 3-7. с.8-11.
18. Барсегян А.Г.
Перспективи створення офшорної юрисдикції в Україні, Теорія та практика у
суспільному розвиткові. 2017. №4. с.134-135.
19. Ізутіна С.В.
Офшорні юрисдикції: особливості, основні мотиви використання та проблеми
контролю над ними, Сучасне право. 2013.
№5. с.81-84.
20. Воблая І.М.
Проблеми втечі капіталу з України та шляхи їх вирішення, Актуальні проблеми
науки та практики сучасного суспільства. 2016. №2. с. 35-42.
21. Гайфєєва Н.В. Зарубіжний досвід регулювання діяльності офшорних компаній. ТОВ Наукова електронна бібліотека. 2016. №5. с. 262-271
22. Косюк М.Є.
Економічні зони в Україні: проблеми та особливості податкового регулювання,
Теоретичні та прикладні аспекти сучасної науки.
2022. №8-7. с.58-65.
23. Назаренко В.А., Бочкова
О.В. Офшорні зони світу, Молодий учений.
2021. №8. с. 626-629
24. Норко Н.В. Вільні
економічні зони та спеціальні портові зони в Україні: проблеми та перспективи,
Міжнародний журнал прикладних та фундаментальних досліджень. 2020. №8. с.
797-801.
25. Пачінов А.П., Каліна А.А. Несумлінна
податкова конкуренція як фактор, що сприяє ухилянню від податків, Економіка.
Податки. Право. 2019. №3. с.12-16.
26. Пінська М.Р.
Міжнародне оподаткування. Розмивання податкової бази з використання офшорів,
ТОВ Наукова електронна бібліотека. 2021. с.54-55.
27. Погорлецький А.І.
Офшорний бізнес та антиофшорне регулювання, Економіка. Податки Право. 2022. №2.
с.48-56.
28. Селезньова М.М.
Економічні схеми, методи, моделі легалізації незаконних доходів банківській
системі, Молодий ученый. 2020. №11. с.974-977.
29. Сорокін Д.А.
Залучення прямих іноземних інвестицій за умов відпливу капіталу, Вісник Черкаського
университета. 2022. №18. с. 133-139.
30. Теренін С.В.
Несумлінна податкова конкуренція країн: концептуальні проблеми та перспективи
розвитку України, Юридичний вісник молодих учених. 2019. №3. с.6-8.
31. Чернявська Є.Ю.,
Крилова Т.А. Особливості оподаткування для резидентів спеціальних економічних
зон, Бізнес. Освіта. Право. 2021. №3. с.126-130.
32. Шайтова Н.Ж.
Офшорні зони, їх місце та роль у світовій економіці// Економічні науки. 2022.
№15. с.3-5.
33. Сергійчук О.В.
Історичні аспекти розвитку положень про легалізацію (відмивання) злочинних
доходів та їх вплив на правозастосовну практику // Genesis: історичні
дослідження. 2020. №2. с.2.
34. Сейсенбаєва Ж.М.
Спеціальний податковий режим на основі патенту як інструмент податкового
регулювання, 38-та Міжнародна науково-практична конференція: Зб. Стат. Київ,
2019. с.106-110.
35. Хафізова А.Р.,
Тагірова М.О. Офшорні зони у світовій економіці, Збірник наукових праць за
підсумками міжнародної науково-практичної конференції: зб. Стат. Київ, 2022. с.87-89.
36. About the OECD.org [Електронний
ресурс]. Офіційний сайт Organisation for Economic Cooperation and Development.
- URL: http://www.oecd.org/about/
37. Basel AML Index –
Basel Institute on Governance [Електронний ресурс]. Сайт International Centre
For Asset Recovery. URL: https://index.baselgovernance.org/ranking
38. Financial Secrecy
Index [Електронний ресурс]. Сайт Tax Justice Network. URL:
http://www.financialsecrecyindex.com/
39. Improving Economic
Instruments for Water Recources Management [Електронний ресурс]. Сайт ОЕСР. –
URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/environment/
40. International Tax
and Investment Organization [Електронний ресурс]. Офіційний сайт International
Tax and Investment Organization. URL: http://www.itio.org/about.htm
41. Tax Justice Network
[Електронний ресурс]. Сайт Tax Justice Network.
URL: http://www.taxjustice.net/topics/finance-sector/archive/
42. The FATF Recommendation
[Електронний ресурс]. Сайт FATF. URL:
http://www.fatf-gafi.org/publications/fatfrecommendations/documents/fatf-
recommendations.html
43. The Heritage Foundation
[Електронний ресурс]. Index Of Economic Freedom. Сайт The Heritage Foundation. URL:
http://www.heritage.org/index/ranking
44. Who we are [Електронний ресурс]. Офіційний сайт FATF. URL: http://www.fatf-gafi.org/about/
45. Глобальна
нерівність у доходах продовжує зростати [Електронний ресурс]. Сайт. економіка. URL:
http://www.vestifinance.uа/articles/38184
46. Депутати
підготували законопроект щодо елементів офшорної зони в Україні [Електронний
ресурс]. Сайт Бізнес. РБК. URL: http://www.rbc.uа/business/21/04/2017/58fa1c2b9a7947cf85818ee0
47. Інформаційний
офшор, а чому б і ні? [Електронний ресурс]. Сайт Дзеркало України. – URL:
http://zerkalokryma.uа/lenta/people/blogs/1548
48. «Український
офшор»: місія нездійсненна [Електронний ресурс]. Сайт Крим. Реалії. URL:
https://ua.krymr.com/a/28465219.html
49. Методи відмивання
грошей через фонди чи некомерційні організації [Електронний ресурс]. Сайт
European. URL: http://euro.com/ngo-corruption/
50. Мінфін назвав
основні причини відпливу капіталу з України [Електронний ресурс]. Сайт Lenta.uа.
Фінанси. URL: https://lenta.uа/news/2015/11/17/capitalflow/
51. Податкова
конкуренція: країни Азії перехоплюють ініціативу [Електронний ресурс]. Сайт Tax
Today. – URL: http://tax-today.com/34837593
52. Податкові пільги
для резидентів спеціальних економічних зон [Електронний ресурс]. Міністерство
економічного розвитку України. Офіційний сайт МЕРТ України. URL: http://economy.gov.uа/minec/activity/sections/sez/preferences/taxconcession
53. Нікітчук І.І.
"Офшорна Україна". Кому належать вітчизняні підприємства?
[Електронний ресурс]. Офіційний сайт. – URL: https://kprf.uа/party-live/opinion/116245.html
54. Звіти КПМГ податкових
змін в Азіатсько-Тихоокеанському регіоні [Електронний ресурс]. Сайт компанії
KMPG. URL: https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2015/03/taxnewsflash-asia-
pacific.html?a
55. ОЕСР збирає
інформацію про схеми уникнення автоматичного обміну [Електронний ресурс]. Сайт
Tax Today. – URL: http://tax-today.com/category
56. Платіжний баланс,
міжнародна інвестиційна позиція та зовнішній борг України [Електронний ресурс].
Офіційний Сайт НБ України. URL: https://www.cbr.uа/statistics/credit_statistics/bp.pdf
57. Прозорість та
антикорупційна політика українських приватних компаній. Комплаєнс як
конкурентна перевага [Електронний ресурс]. Офіційний сайт Центру антикорупційних
досліджень та ініціатив. URL: http://www.transparency.org.uа
58. Сім питань про
зарубіжні рахунки [Електронний ресурс]. Сайт РКБ. економіка. – URL:
http://www.rbc.uа/newspaper/2016/05/13/573468469a794778b81a2c25
59. Список офшорних зон
НБ України [Електронний ресурс]. Офіційний сайт НБ України. URL: http://cbr.uа/eng/press/PR.aspx?file=0301541_1317-u.htm
60. Статистика
зовнішнього сектора [Електронний ресурс]. Офіційний сайт НБ України. URL:
http://xn--80aacovidocd0ax3c9dn.xn--p1ai/statistics/?Prtid=svs&ch=itm_62002#CheckedItem
61. УНП ООН та питання
відмивання грошей та протидії фінансуванню тероризму [Електронний ресурс].
Офіційний сайт Управління Організації Об’єднаних Націй з наркотиків та
злочинності. URL: https://www.unodc.org/unodc/ru/money-laundering/index.html
62. Чисте ввезення /
вивіз капіталу приватним сектором [Електронний ресурс] / НБ України. -
Офіційний сайт НБ України. - URL: http://www.cbr.uа/statistics/print.aspx?file=credit_statistics/capital.htm
Немає коментарів:
Дописати коментар